TMS 23 Borçlanma Maliyetleri, özellikli bir varlýðýn satýn alýnmasý, inþaatý veya üretimi ile doðrudan ilgili olan borçlanma maliyetlerinin aktifleþtirilmesine izin vermektedir. Diðer borçlanma maliyetleri gider olarak kaydedilmektedir. Borçlanma maliyetleri, iþletme tarafýndan yapýlan borçlanmalarla ilgili olarak katlanýlan faiz ve diðer giderlerden oluþmaktadýr. Ýþletmeler bu giderlerin muhasebeleþtirilmesinde, özellikli varlýk kullanýmý durumunda aktifleþtirme seçeneðini kullanabilecektir.
Standartta, amaçlanan kullanýma veya satýþa hazýr duruma getirilebilmesi zorunlu olarak uzun bir süreyi gerektiren varlýklar özellikli varlýk olarak tanýmlanmýþtýr. Bu varlýklarýn borçlanma maliyetlerinin aktifleþtirilmesi ile kayýtlý deðerinin deðiþeceði ve böylece iþletmelerin dönem kar/zararýnda, dönem vergi giderinde ve bilançodaki diðer bazý kalemlerde farklýlýk olacaðý görülmektedir. Özellikli varlýklar stoklar, imalat tesisleri, enerji üretim tesisleri, maddi olmayan duran varlýklar ve yatýrým amaçlý gayrimenkullerden oluþmaktadýr. Stoklar dýþýndaki varlýklar için faydalý ömürlerine göre hesaplanan amortisman tutarýnýn da bilanço kalemlerindeki deðiþikliðe etkisi olacaktýr. Bu uygulamanýn da yine ertelenen geçici vergi üzerinde etkisi olacaktýr.
Bu çalýþma ile özellikli varlýða sahip olan iþletmelerin borçlanma maliyetlerinin aktifleþtirilmesinin nasýl yapýldýðýnýn tespit edilmesi amaçlanmýþtýr. Borçlanma maliyetlerini aktifleþtiren iþletmelerin bilançolarýnda nasýl gösterdikleri ve aktifleþtirilmemesi durumunda bilançolarýný nasýl etkileyeceði analiz edilmeye çalýþýlmýþtýr. Ayný zamanda iþletmelerin kullandýðý özellikli varlýklarýn neler olduðu incelenmiþtir. Sonuç olarak da, muhasebeleþtirilen borçlanma maliyetleri ile dönem vergilerinin nasýl etkilendiði açýklanmýþtýr.
